Lager fra ikke-kvalifiserte opsjoner Regler for å bestemme grunnlaget og holdingsperioden for aksjer fra ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner. Denne siden forklarer hvordan du bestemmer ditt opprinnelige grunnlag på lager, når du utøver et ikke-kvalifisert alternativ. Diskusjonen gjør følgende forutsetninger: Du har fått et valg i forbindelse med ytelsen av tjenester (som ansatt, direktør, konsulent, etc.). Alternativet er ikke et opsjonsopsjoner. Alternativet er ikke fritt omsettelig på et etablert verdipapirmarked. Du kjøpte aksjer ved å utøve opsjonen og betale kontant. (Ulike regler, ikke dekket her, gjelder hvis du har betalt for aksjen ved å overgi aksjer av aksjer du tidligere eide.) Merk: Denne siden er en del av vår generelle veiledning for kjøp og salg av aksjer og avtaler bare på grunnlag av aksjene dine. En veiledning for skatteproblemer som involverer ikke-kvalifiserte opsjoner og incentivopsjoner, vises i vår veiledning til kompensasjon i aksjer og opsjoner. Bakgrunn Du er ikke pålagt å betale skatt på det tidspunktet du mottar et ikke-godkjent alternativ. Alt handlingen, fra et skattemessig synspunkt, skjer når du utøver alternativet. På den tiden betaler du en viss sum penger (utøvelseskursen) for å kjøpe aksjen. Selv om du betaler penger og ikke mottar penger, behandler skatteloven deg som om du fikk inntekt. Inntektsbeløpet er forskjellen mellom (a) markedsverdien av aksjen du kjøpte, og (b) beløpet du betalte for det. Tanken er at du fikk en fordel ved å kjøpe aksjen for et beløp som er mindre enn verdien, slik at fordelen skal behandles som inntekt. Inntekten behandles som kompensasjon for tjenester. Med andre ord er det vanlig inntekt, ikke kapitalgevinst. Hvis du er en ansatt, er din arbeidsgiver pålagt å rapportere dette beløpet som lønn. Din arbeidsgiver er også pålagt å holde tilbake mot denne inntekten. Men inntektene er ikke i form av kontanter, og arbeidsgiveren kan ikke imøtekomme kravet om tilbakeholdenhet ved å sende aksjer til IRS. Så du kan bli pålagt å betale mer penger (i tillegg til kjøpesummen på aksjen) for å tilfredsstille restriksjonskravet. Bestemme din grunnleggende grunnlag Din opprinnelige basis for aksjen er lik (a) beløpet du betalte for aksjen, pluss (b) beløpet du måtte rapportere som inntekt. Med andre ord, din opprinnelige basis for aksjen er lik sin rettferdige markedsverdi på det tidspunktet du utøvde opsjonen. Ditt opprinnelige grunnlag for aksjen inkluderer ikke noe beløp du måtte ha betalt for å tilfredsstille restriksjonskravet. Disse pengene er en kreditt på dine skatter for året du utøvde opsjonen, men legger ikke til grunn. Holdingsperioden for aksjen (brukes til å avgjøre om du har en langsiktig gevinst når du selger aksjen) begynner på dagen du utøver alternativet. Du har ikke lov til å inkludere tidsperioden når du holdt alternativet. Eksempel: I 1999 fikk du muligheten til å kjøpe 200 aksjer av XYZ (arbeidsgiver) til 25 per aksje. Du var ikke pålagt å rapportere noen inntekt på den tiden. I 2001, da aksjen handlede på 40, utøvde du muligheten. Du betalte 5000 til å kjøpe 200 aksjer verdt 8000. Dette betyr at du hadde inntekter på 3000. For å tilfredsstille restriksjonskravet (føderalt og statlig) måtte du betale ytterligere 930. Basen på aksjen er 8.000. Din inntekt for 2001 inkluderer 3.000 fra å utøve opsjonen, og din innskuddsbonus inkluderer tilleggsbeløpet du betalte. Merk: Teknisk sett inneholder grunnlaget for aksjen tre ting. I tillegg til de to nevnte ovenfor (beløpet som er betalt for aksjen og beløpet av inntekten du hadde), inkluderer det alt beløp du betalte for å motta det ikke-kvalifiserte alternativet. Det er uvanlig å betale noe for et ikke-kvalifisert alternativ, så i de fleste tilfeller vil ditt grunnlag bare inkludere de to nevnte elementene. Salg av aksjer fra ikke-kvalifiserte opsjoner Skatteeffekter når du selger aksjer oppnådd ved å utøve et ikke-kvalifisert aksjeopsjon. Når du utøver et ikke-kvalifisert aksjeopsjon, rapporterer du ordinær kompensasjonsinntekt. Men når du selger aksjen, rapporterer du gevinst eller tap. Basen din for aksjen (brukes til å avgjøre hvor mye gevinst eller tap du rapporterer) inkluderer mengden inntekt du rapporterte for å utøve opsjonen, slik at du ikke blir beskattet to ganger på samme beløp. Rapportering av salg av lager For mange mennesker er et salg av aksjer fra et ikke-kvalifisert alternativ den første opplevelsen i salg av aksjer. Hvis du ikke er kjent med reglene, kan det hende at inntektene blir beskattet to ganger. Ikke vær redd, det skjer ikke. Når du selger aksjer gjennom en megler, får du et skjema som rapporterer resultatene av det aktuelle salget: Form 1099-B. Dette skjemaet forteller ikke hvor mye gevinst eller tap som skal rapporteres. Det forteller bare hvor mye du har mottatt fra salget. Det er opp til deg å finne ut hvor mye gevinst eller tap du rapporterer fra salget. For å gjøre dette må du vite grunnlaget for aksjen. Normalt grunnlaget for lager er bare kostnaden for aksjen (inkludert meglerforetak, hvis noen). Men det er en spesiell regel for aksjer fra ikke-kvalifiserte alternativer. Grunnlag for aksjene dine Når du utøver et ikke-kvalifisert alternativ, er grunnlaget ditt lik det beløpet du betaler for aksjene pluss inntektsbeløpet du rapporterer for å utøve opsjonen. Generelt betyr dette at grunnlaget ditt vil være lik verdien av aksjen på datoen du utøvde opsjonen. Eksempel: Du utøver et ikke-kvalifisert alternativ for å kjøpe 1000 aksjer av aksjer for 15 per aksje når verdien av aksjen er 40 per aksje. Du rapporterer 25 000 erstatningsinntekter (25 per aksje). Grunnlaget for aksjene er 40 per aksje: 15 du betalte pluss 25 du rapporterte som inntekt. Basen din inkluderer ikke noe beløp du betaler til arbeidsgiveren for skattefradrag. Gevinst eller tap Trekk grunnlaget fra beløpet du mottok i salget av aksjene dine for å bestemme gevinst eller tap. Du har et kapitaltap hvis resultatet er et negativt tall ellers har du en gevinst. Holdingsperiode Det er ikke nok å vite hvor mye gevinst eller tap du har. Du må også kjenne din holdingsperiode. Det lar deg vite om gevinst eller tap er kortsiktig eller langsiktig. Driftsperioden for denne aksjen begynner når du utøver alternativet. Du kan ikke inkludere tiden du hadde muligheten til. Hvis du selger aksjen ett år eller mindre etter at du har utnyttet opsjonen, er gevinsten eller tapet kortsiktig. Du må vente et år og en dag for å få langsiktig gevinst. Taks på en ikke-kvalifisert aksjeopsjon Ikke-kvalifisert aksjeopsjoner (NQSOs) kan virke forvirrende i forhold til incentivopsjoner (ISOs). Dette skyldes at NQSOer er skattepliktige på to forskjellige tidspunkter, mens ISOs er skattepliktig bare én gang. Se litt nærmere, og du vil se at dette faktisk er en god ting. NQSOs tilbyr muligheten til å spre ut skatteforpliktelsen din, i stedet for å slå alt på en gang. Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner Definerte arbeidsgivere gir ansatte NQSOs som en belønning for hardt arbeid og lojalitet. NQSO tillater en ansatt å kjøpe et bestemt antall aksjer av arbeidsgiveravtalen til en bestemt pris. NQSOs har ofte opptaksplaner - ansatte må vente på en bestemt periode før de kan utøve muligheten. Nøkkelideen bak alle aksjeopsjoner er at arbeidsgiverens aksjekurs vil gå opp. Når du utøver en NQSO og kjøper aksje, vil utøvelseskursen din bli lavere enn markedsprisen på aksjen, og gir deg i hovedsak en rabatt. Du kan da holde aksjen eller selge den til en fortjeneste. Kompensasjonselement IRS ser NQSOs på samme måte som alle ansattes fordeler - som kompensasjon. Til forskjell fra de fleste former for kompensasjon, har imidlertid ikke NQSOs noen verdi før de blir utøvd. På treningsstedet er verdien du mottar, ekvivalent med forskjellen mellom utøvelsesprisen og markedsprisen på aksjen. Dette er kjent som kompensasjonselementet, og IRS anser det som en del av kompensasjonen for året. Denne kompensasjonen er en del av din ordinære inntekt og går på 1040-skjemaet med dine andre lønninger, tips og lønn. I de fleste tilfeller vil det dukke opp på W-2 som en del av din totale inntekt, men bekreft dette med arbeidsgiveren for å forsikre deg om at du rapporterer riktig beløp. Kostnadsgrunnlag Når du har utøvd en NQSO, har du en investering. Som med andre investeringer, beregner du gevinst eller tap basert på kostnadsgrunnlag, som er den opprinnelige kjøpesummen pluss eventuelle provisjoner og gebyrer knyttet til kjøp og salg av eiendelen. Med en NQSO får du opp basis av markedsverdien av aksjen på kjøpsdatoen, ikke beløpet du faktisk betalte for det. Dette betyr at du ikke betaler noen kapitalgevinstskatt på kompensasjonselementet, som i mange tilfeller er en dramatisk forskjell enn hvis du kjøpte aksjene direkte. Kapitalforsterkning eller tap Når du har solgt aksjen, har du en gevinst eller tap, eller du slår jevn, akkurat som du ville med noe annet lager. Husk at denne gevinst eller tap er forskjellen mellom salgsprisen og den økte kostnadsgrunnlaget. Hvis du har en kapitalandel, for eksempel en aksje i et år eller mindre, regnes det som en kortsiktig gevinst og skattes til ordinære inntektsrenter. Hvis du holder den i minst ett år, har du en langsiktig gevinst, og den kvalifiserer for en mye lavere skattesats. Hvis du mister penger på salget, kan du bruke det tapet til å kompensere for eventuelle andre gevinster du har for året opp til 3000. Eventuelle tap som overstiger 3.000 kan overføres til fremtidige skatteår. CostBasis Kvalifisert Incentive Aksjeopsjonsplaner: Incentiv opsjonsplaner er kvalifisert dersom de oppfyller kravene i Internal Revenue Code § 421. For å kvalifisere for denne gunstige typen opsjonsbehandling, velger alternativene generelt må være: bull gitt under en plan godkjent av aksjonærer bull utøver bare av den enkelte medarbeider eller hans eller hennes arv bull utøves innen ti år tyr holdt i minst to år bull har en opsjon utøvelseskurs ikke mindre enn rettferdig markedsverdi av lager på tidspunktet for bevilgning av oksen som ikke eies av en eier av mer enn ti prosent av stemmeberettiget oksen som er holdt av en person som er ansatt i selskapet fra tilskuddsdagen til minst tre måneder før trening (ett år hvis deaktivert .) I tillegg skal aksjekjøpet holdes i minst ett år etter utøvelsen av opsjonen for å motta gunstig behandling. Din arbeidsgiver vil kunne fortelle deg om alternativene du har fått, oppfyller disse betingelsene. Kostnadsgrunnlaget for aksjene som er oppkjøpt, er utøvelseskursen betalt for aksjene i aksjen ervervet ved opsjon (pluss eventuelle kompensasjonsinntekter som er innregnet dersom det foreligger diskvalifiserende disposisjon.) Den gunstige behandlingen tilgjengelig for denne typen opsjon er at ingen inntekt blir gjenkjent når opsjonene gis eller utøves. Skatt skyldes bare når aksjen er solgt. Skatten skyldes avhenger av hvor lenge aksjene ble holdt etter utøvelsen av opsjonen: Dersom aksjene holdes i minst ett år etter utøvelse av opsjonen, er gevinsten en langsiktig kapitalgevinst. Hvis den ikke holdes i ett år. noen eller alle gevinstene er klassifisert som kompensasjon til ordinære skattesatser. Kompensasjonsbeløpet er markedsverdien av aksjen minus utøvelseskursen på tidspunktet for utøvelsen av opsjonen. Resten av gevinsten er fortsatt berettiget til kapitalgevinstbehandling. I begge tilfeller. Forskjellen mellom utøvelseskursen og den virkelige markedsverdi på utøvelsesdagen legges til bruttoinntektene for alternative minimumskatt (AMT) beregninger. Kostnadsgrunnlaget for AMT-formål økes med samme beløp hvis skattebetaleren er underlagt AMT. En endelig forsiktighet er at kvalifiserte opsjonsopsjoner som først utøves i løpet av et skatteår, omklassifiseres som ikke-kvalifisert dersom den totale markedsverdien av aksjen overstiger 100.000. Ikke-kvalifiserte personaloptieplaner: Aksjeopsjonsplaner er ikke-kvalifiserte dersom de ikke oppfyller kravene i Internal Revenue Code § 421. Disse opsjonene kalles også ikke-lovbestemte. Kostnadsbasert behandling avhenger av om rettverdig markedsverdi av opsjonen lett kan oppnås på datoen for tilskudd til den ansatte. Dersom den virkelige markedsverdien av opsjonen lett kan konstateres (dvs. handles aktivt på et etablert marked), og opsjonen er overførbar, utøves umiddelbart og ikke har noen vesentlige restriksjoner, blir arbeidstaker beskattet til ordinære inntektsrenter til virkelig verdi av opsjonen (minus eventuelle betalte kostnader) på tilskuddsdagen. Ved utøvelse er kostnadsgrunnlaget for aksjen mottatt summen av: (1) den virkelige markedsverdien av opsjonen på tildelingstidspunktet pluss (2) utøvelseskursen betalt for aksjen. Ingen ytterligere inntekt innregnes når opsjonen utøves. Dette er ikke så dårlig for en høy vekstbeholdning fordi når aksjene selges, er det berettiget til langsiktig kapitalgevinstbehandling. Holdingsperioden starter dagen etter at opsjonen ble utøvd. Den rettferdige markedsverdien av den ansatte ikke-kvalifiserte aksjeopsjonen kan ikke lett oppnås fordi opsjonene ikke er offentlig omsatt, ikke overførbare, ikke kan utøves umiddelbart, eller har forhold som vil påvirke markedsverdien. I dette tilfellet bestemmer treningsdatoen den skattepliktige hendelsen, i stedet for datoen for bevilgningen, som i det lettest oppdagelige saken ovenfor. På utøvelsestidspunktet regnskapsføres ordinær inntekt for beløpet av den virkelige markedsverdien av aksjen mottatt, minus kostnaden ved opsjonen og mindre utøvelsesprisen betalt. Kostnadsgrunnlaget for aksjekjøpet blir da den virkelige markedsverdien av aksjen på treningsdatoen. Holdingsperioden for aksjen starter neste dag etter at opsjonen er utøvd.
Comments
Post a Comment